《财政研究》谢申祥等：增值税全面转型对企业出口产品质量的影响与机理
增值税全面转型
对企业出口产品质量的影响与机理
谢申祥 范鹏飞
内容简介
增值税全面转型是我国政府应对国际金融危机的重大举措，也是一项极其重要的税制改革。增值税全面转型的主要作用是减轻企业负担，促进企业投资，增强微观经济主体活力。而在开放经济条件下，增值税全面转型无疑也会通过促进企业投资，对企业的出口行为产生影响。本文以2009年增值税全面转型为切入点，基于2008－2011年中国工业企业、海关和税收调查的微观数据，采用面板数据匹配和双重差分的方法，深入讨论了增值税全面转型对企业出口产品质量的影响及其作用机理。这不仅有助于加深对增值税全面转型政策的认识，同时也将丰富促进企业出口产品质量提升的措施和手段。
创新之处：第一，本文从税制调整的角度，剖析了增值税全面转型对企业出口产品质量的影响及其作用机理，是对增值税全面转型问题研究的重要拓展。第二，本文通过面板数据匹配，对传统倾向得分匹配－双重差分法（PSM－DID）进行适当修正，并综合考虑数据、政策和行业特征等因素，对增值税全面转型政策效果的识别结果更加可靠，结论更加可信。
研究结论：增值税全面转型政策的实施显著提高了企业的出口产品质量，证实了国内税收政策的调整确实会影响企业的出口行为。进一步的机制分析表明，增值税全面转型政策主要是通过提高企业生产设备更新速度和降低企业有效增值税税率，来促进其出口产品质量的提升。动态分析则显示，短期内增值税全面转型政策的作用强度呈现“波浪形”的变化趋势。此外，增值税全面转型政策的效果在不同区域、技术属性以及发展状况的企业间具有明显的异质性，主要表现在增值税全面转型政策对于大型企业、稳健型企业和低技术型企业的作用较为突出，而对中小型企业、初创型企业和成熟型企业的影响相对较低。
政策启示：一方面，国内税收政策的调整，特别是增值税从生产型向消费型的全面转变，有助于提高企业的出口产品质量，也有助于提升我国出口产品的国际竞争力。启示我们可以通过内部税制改革，来完成对于出口贸易的调整，这不仅有利于缓解因贸易政策而激发的贸易摩擦，还为促进我国出口贸易的高质量发展提供了一条新的思路。另一方面，增值税全面转型对于初创型企业和中小型企业出口产品质量的促进作用相对有限，在国际市场中与其他类型的企业相比，这类企业的相对竞争力可能会有所降低，因而在鼓励中小企业面向国际竞争的过程中，我们依然需要进一步寻找对其有效的激励措施。论文框架概览
作者简介：
谢申祥，山东财经大学经济学院院长，二级教授，博士生导师
范鹏飞，山东财经大学财政税务学院博士研究生
基金项目：
国家社会科学基金重点项目“‘逆全球化’的政治经济学分析与中国的应对方案研究”（18AGJ001）的阶段性成果；泰山学者工程专项经费资助。
（本文内容由作者提供，仅代表作者个人观点）
全文刊发《财政研究》2020年第12期
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策划：陈 龙
采编：于婧华 韩 钰 王 明（实习）
（封面图片来源：https://818ps.com/browser）
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